企业在赠送客户礼品时，不仅涉及增值税和所得税的处理，还需要正确进行会计核算。以下从税务处理和会计做账两方面进行说明：

一、税务处理

1. 增值税处理：企业购进的礼品用于赠送客户时，若取得合规的增值税专用发票，其进项税额不得抵扣（因属用于集体福利或个人消费）。已抵扣的需作进项税额转出处理。

1. 企业所得税处理：

• 赠送礼品需视同销售确认收入，按公允价值计算应纳税所得额

• 礼品支出属于业务招待费范畴，按发生额的60%扣除，且不得超过当年销售（营业）收入的5‰

• 需要代扣代缴个人所得税（按“偶然所得”项目，税率为20%）

二、会计做账处理

1. 购进礼品时：
借：库存商品
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款

2. 赠送礼品时：
借：管理费用-业务招待费
贷：库存商品
应交税费-应交增值税（销项税额）
应交税费-应交个人所得税

3. 代缴个人所得税时：
借：应交税费-应交个人所得税
贷：银行存款

三、注意事项

1. 保留完整的购买发票和赠送记录
2. 准确计算礼品公允价值
3. 及时履行个人所得税代扣代缴义务
4. 注意业务招待费的税前扣除限额

通过规范的会计处理和税务合规操作，企业既能维护客户关系，又能有效控制税务风险。